广告费和业务宣传费支出涉及递延所得税账务处理

由于广告费和业务宣传费支出在企业所得税年报申报时，不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。因此，超过部分就与计税基础形成暂时性差异，要确认递延所得税。接下来，我们就通过案例来学习下广告费和业务宣传费支出涉及递延所得税账务处理。

A公司适用的所得税税率为25％。假定A公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整。2×20年发生1 700万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2×20年实现销售收入10 000万元。
要求：根据上述资料，做出A公司的相关会计处理。

资产计税基础＝1 700－10 000×15％＝200（万元） 

形成递延所得税资产=200*25%=50万元

2×20年应交所得税=(1 000+200)×25%=300(万元)。

2×20年末“递延所得税资产”余额=200×25%=50(万元)。

2×20年确认所得税费用=300-50=250(万元)。

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　250

      递延所得税资产　　　　　　　　　　 50

       贷：应交税费——应交所得税　　　　　　300

好了，以上就是广告费和业务宣传费支出涉及递延所得税账务处理。递延所得税为中级会计职称的必考内容，同学们应当全面掌握。牛账网中级会计职称培训正在火热进行中，需要学习的同学快来加入我们吧。

宣父犹能畏后生，丈夫未可轻年少，中级会计职称考试报名条件虽然有些苛刻，但是带来的好处确是受益匪浅的，不仅是专业知识的升华，更使得职场道路更加平坦宽阔，为了帮助中级考生们更高几率的通过中级考试，牛账网特意为大家准备了海量中级考试干货资料，具体如下：

资料一：中级会计考试考场考题汇总(考生回忆版)

资料二：中级会计实务各章节分录汇总

资料三：中级会计《经济法》数字考点汇总

资料四：中级会计《财务管理》必备公式

最后提醒各位：想千万次不如行动一次（去听课>>）！与其被别人卷，还不如卷别人！快来开始学习！！！