2×19年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2×19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　）万元。

【单项选择题】2×19年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2×19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　）万元。

A、180

B、185

C、200

D、215

【答案】B

【解析】该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额为（1000－800）－200/10×9/12＝185（万元）。2×19年末编制相关的抵销分录：借：营业收入1000。贷：营业成本800，固定资产——原价200。当期多计提折旧的抵销：借：固定资产——累计折旧15。贷：管理费用15（200/10×9/12）。【提示】固定资产折旧调整抵销的情形：（1）合并日子公司账上固定资产（假定管理用）评估增值时，期末按公允口径调增折旧费用的调整分录：借：管理费用。贷：固定资产。（2）集团内部交易虚增的固定资产（假定管理用）导致虚增的折旧费用，期末合并报表抵销分录：借：固定资产。贷：管理费用。

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