某企业2019年度投资收益发生120万元，其中国库券转让收益80万元；境外投资企业分回收益40万元（被投资企业境外所得税率20%）。另有境内生产经营所得20万元，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年应纳所得税额为（ ）万元。

【单项选择题】某企业2019年度投资收益发生120万元，其中国库券转让收益80万元；境外投资企业分回收益40万元（被投资企业境外所得税率20%）。另有境内生产经营所得20万元，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年应纳所得税额为（ ）万元。

A、32.5

B、25.5

C、27.5

D、23.5

【答案】C

【解析】国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业当年应纳所得税额＝（80＋20）×25%＋40÷（1－20%）×（25%－20%）＝27.5（万元）。【点评】本题看似复杂，涉及项目较多，逐项分析抽丝剥茧即可。国库券转让收益和生产经营所得正常计税，本题着重放在国外分回的投资收益上，首先分回的属于已经在国外缴过税的，因此需要将其变为未缴税的收益，因此是40÷（1-20%），然后再计算应该在国内缴纳的税款，与在国外实际缴纳的税款进行比较，如果实际多缴纳了，可以在以后5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补；如果实际缴纳的少了，那么就需要进行补缴。

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