合同负债涉及递延所得税的计算

新收入准则中，将已经收取合同对价，但未满足收入确认条件的合同义务确认为合同负债。而企业所得税法规定，对于已经收取了对价就产生了纳税义务，应当计入当期应纳税所得额时，有关合同负债的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。

接下来，我们就来学习下合同负债涉及递延所得税的账务处理。

A公司于2×20年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为100万元，因不符合收入确认条件，将其作为合同负债核算。假定按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额并计算交纳所得税，不考虑其他因素。
2×20年假定A公司税前会计利润为10 000万元，所得税税率为25％。预计2×21年初A公司确认收入100万元。不考虑其他因素。
要求：根据上述资料，分别做出A公司在2×20年的相关所得税处理。

解析：

年末合同负债账面价值＝100（万元）

年末合同负债计税基础＝100－100＝0。
年末可抵扣暂时性差异＝100（万元）。
年末递延所得税资产余额＝100×25％＝25（万元）。
年末递延所得税资产发生额＝25（万元）。
应交所得税＝（10 000＋100）×25％＝2 525（万元）。
确认所得税费用＝2 525－25＝2 500（万元）。
相关账务处理

借：所得税费用　　　　　　　　　　2 500
　　递延所得税资产　　　　　　　　　 25
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　2 525

好了，以上就是合同负债涉及递延所得税的计算。递延所得税为中级会计职称的必考内容，同学们应当全面掌握。牛账网中级会计职称培训正在火热进行中，需要学习的同学快来加入我们吧。

注册会计师考试委实困难，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注会备考周期过于漫长、考试内容过于困难，因此干货资料在备考过程中不能缺少，现牛账网有如下注会干货资料：

资料一：注册会计师2套拔分卷+口袋书

资料二：注册会计师资料包《经济法法条》《税法必背考点》《财管必背公式》《税法必背公式》

资料三：注册会计师易错易混知识点资料包

以上列举只是部分干货资料，如果你还想获取更多干货资料，点击免费获取即可了解并下载全部干货资料哦！