下列有关与治理层沟通的说法中，正确的是（　）。

【单项选择题】下列有关与治理层沟通的说法中，正确的是（　）。

A、审计服务收费总额，可以口头形式与被审计单位治理层沟通

B、注册会计师不需要与被审计单位治理层沟通识别出的特别风险

C、涉及被审计单位管理层的舞弊嫌疑，可以以口头形式与治理层沟通

D、如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，注册会计师应当与被审计单位管理层沟通，之后再酌情考虑是否与治理层沟通

【答案】C

【解析】选项A，关于审计收费的相关规定，都会正式的体现在审计业务约定书中的，故就此事项，应以书面形式与被审计单位治理层沟通；选项B，注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险；选项D，如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通（参考《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十六条）。

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