劳务派遣公司按5%缴纳增值税可享受的税收优惠政策解析

一、劳务派遣公司增值税计税方式概述

劳务派遣公司在提供人力资源服务时，通常涉及两种增值税计税方式

1. 一般计税方法适用6%税率，可抵扣进项税额。

2. 简易计税方法适用5%征收率，不可抵扣进项（需符合特定条件）。

对于小规模纳税人或符合条件的一般纳税人，选择简易计税按5%缴纳增值税可有效降低税负。

二、劳务派遣公司适用5%增值税的主要政策依据

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定

- 一般纳税人提供劳务派遣服务，可选择

- 全额按6%计税；

- 差额按5%计税（收入扣除代付工资、社保等费用后的余额计税）。

- 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可

- 全额按3%征收率计税（2025年阶段性减免政策）；

- 差额按5%征收率计税。

因此，劳务派遣公司若选择差额征税方式，即可按5%缴纳增值税。

三、劳务派遣公司可享受的税收优惠政策

1. 差额征税政策

劳务派遣公司可扣除代付的工资、社保、公积金等费用后计算增值税，大幅降低应税基数。例如

- 当月收入100万元，代付工资等80万元，则应税销售额为20万元，增值税=20万×5%=1万元。

2. 小规模纳税人减免政策

小规模纳税人劳务派遣公司（年应税销售额≤500万元）

- 2025年1月1日至2027年12月31日，适用3%征收率的应税收入，减按1%征收（非差额征税情况）。

- 若选择差额征税，则仍按5%征收，但税基较低。

3. 特定地区或行业税收扶持

部分地区对劳务派遣企业有财政返还政策，如

- 税收地方留成部分按比例返还；

- 高新技术或重点扶持企业可享受所得税优惠。

四、选择5%计税的适用场景与注意事项

1. 适用场景

- 人工成本占比高（工资、社保等可扣除项多）；

- 进项抵扣较少（如无大量固定资产采购）。

2. 注意事项

- 差额征税需符合条件需准确核算代付费用，保留合法凭证（如工资表、社保缴纳证明）。

- 一般纳税人选择后36个月不得变更。

- 开票方式差额征税需在发票备注栏注明“差额征税”字样。

五、案例分析

案例某劳务派遣公司（一般纳税人）当月收入200万元，其中代付工资社保160万元。

- 若选择全额计税增值税=200万×6%=12万元；

- 若选择差额计税增值税=（200万-160万）×5%=2万元。

可见，差额征税可节省10万元税款。

六、结论

劳务派遣公司按5%缴纳增值税时，可通过差额征税有效降低税负。同时，小规模纳税人还可叠加阶段性减免政策。企业应结合自身成本结构选择合适的计税方式，并确保合规享受税收优惠。

如需进一步优化税务筹划，建议咨询专业财税机构，结合地方政策制定合理方案。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。