甲公司2019年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。（3）持有其他债权投资的公允价值上升100万元。根据税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）当年实际发生工资薪酬（非教育经费）

【单项选择题】甲公司2019年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。（3）持有其他债权投资的公允价值上升100万元。根据税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）当年实际发生工资薪酬（非教育经费）为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。（5）当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。甲公司2019年度实现利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2019年度应交所得税和递延所得税费用分别是（　）。

A、557.5万元和－12.5万元

B、557.5万元和－37.5万元

C、532.5万元和－12.5万元

D、532.5万元和－37.5万元

【答案】B

【解析】应交所得税＝（2 000－50＋200＋300－240＋100－80）×25%＝557.5（万元），递延所得税费用＝50×25%－200×25%＝－37.5（万元）。事项（1），借：投资性房地产——公允价值变动 50，贷：公允价值变动损益 50。借：所得税费用 12.5，贷：递延所得税负债 12.5。事项（2），借：销售费用 200，贷：预计负债 200。借：递延所得税资产 50，贷：所得税费用 50。事项（3），借：其他债权投资——公允价值变动 100，贷：其他综合收益 100。借：其他综合收益 25，贷：递延所得税负债 25。事项（4）和事项（5）的处理略，这两项产生的是永久性差异。

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