税务课程之印花税："印花"虽小，学问不少--实际工作中印花税常见问题汇总

印花税与其他税种相比较，税率非常低，是名副其实的"小税种"，但它的征税范围可是很广泛的。下面，牛账网小编就为大家整理一下我们答疑专家最近解答的几个印花税相关的问题。

问题

融资性售后回租合同要交印花税吗？

答案

根据财税「2015」144号：一、对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。

问题

我公司作为委托方，与集团财务公司、借款单位签订的委托贷款合同是否交印花税？

答案

贵公司与集团财务公司、借款单位签订的委托贷款合同，如果仅作为明确委托、代理关系的凭证，按照国家税务局《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十四条规定，不属于列举征税的凭证，不贴印花。

问题

外币签订的采购合同，印花税是按入账时折算的人民币金额交纳，还是按签订时折算的人民币缴纳？

答案

《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（1988年9月29日财政部文件（88）财税字第255号发布） 第十九条规定：“应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。”

二、在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

问题

注册资本认缴情形下转让股权如何征收印花税？

答案

根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》（国税发〔1991〕155号）第十条的规定，"财产所有权"转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，立据人按所载金额的万分之五贴花。

从上述可以看出，应当按股权转让协议约定的股权转让价格作为印花税的计税依据。

部分税务机关认为此行为后续出资义务由受让方承担，属于债务的转移，形成出让人对受让人的债务，按相当于按注册资金的价格转让，形成出让人的债权，这个债权与上述债务发生了抵消，这样交易价格应当包含未入资的金额。

企业遇到这类问题时，应与税务机关进行充分的沟通协商，同时，有关部门应尽快出台明确的规定，规范其印花税处理。

问题

我公司已缴过印花税的合同，因对方公司变更名称，重新签订合同，是否要交印花税？

答案

参考甘肃地税局2012年9月4日关于“补充合同是否需要缴纳印花税？”

答复：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第九条规定：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票重新签订合同的，要按新合同金额缴纳印花税。

问题

企业租入不动产，转租再取得的租金是否要交印花税？

答案

根据印花税暂行条例：交印花税的租赁合同包括出租房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备的合同。所以出租房屋的合同要交印花税，出租其他不动产的合同不需要交印花税。

以上就是小编为大家汇总的网校答疑老师做的一些有关印花税的问题及答复，希望对大家的实际工作有帮助！

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