税务预警 增值税税负过高导致企业税务异常

据牛账网获悉，某市一家经营电器批发的商贸公司2017年6月份接受国税局评估调查，2016年度下半年只有销售，从来没有购进，全部按照17%税负缴纳增值税，没有任何进项税抵扣，增值税税负明显偏高导致增值税涉税指标严重异常，当税务人员询问企业为什么没有进项的时候，该企业负责人振振有词地说：我们公司愿意给国家多纳税还不行吗?

经过税务人员进一步核查，发现该商贸公司购进电器全部用自制白条入账，没有依法取得合规票据，销售成本严重不实，而且企业没法证实业务发生的真实性，最终税务人员依法要求企业对2016年度应纳税所得额进行了纳税调增，补缴一定金额的企业所得税、罚款与滞纳金。

造成这种情况主要有以下2种原因：

一、这些企业税负高并不是因为真的毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的进项抵扣发票所致，还有一些是白条入账，由于最原始的核算依据失真，因此企业虚开的嫌疑很大。

二、这些不合理、不规范的进货成本发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的，那么企业在所得税方面就存在很大的隐患。

预警评估：商贸企业(不含商业零售)税负超过3.4%

账务分析：商贸企业税负超过3.4%，则企业毛利要达到20%以上，从增值税负的角度反算，企业的毛利率很可能超过了正常水平。

提醒

(1)进销匹配、税负均衡、依法开票、合规入账是财务人员必须具备的做账技能;

(2)会计人员既不要忽视涉税评估指标、也不要刻意地去迎合预警指标，指标是死板的、业务是灵活的，每个企业都有自己企业的具体情况;

(3)财务人员只要本着真实合法的做账原则，吻合业务的真实面目，就可以踏踏实实做人、平平安安做账!

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟，学习是一件需要毅力、需要耐力的事情，在会计这个行业，政策变化、知识更新都是较为常见的事情，因此活到老学到老并非夸夸其谈，为了让小伙伴们在学习的道路上顺顺当当，牛账网现推出税务资料免费领的活动，纯干货、纯赠送，赶紧看看吧。

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