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小规模纳税人增值税及附加税申报流程

来源:牛账网 作者:晓彬老师 阅读人数:10623 时间:2022-09-23

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国家税务总局公告2022年第6号中明确增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。那么开具免税普通发票后,在填写小规模纳税人增值税申报表时应如何填写,我们一起来看下吧。

情形一:月销售额不超15万元(季度不超45万元)的:

国家税务总局公告2022年第6号中明确说明:合计月销售额未超过15万元(季度不超45万元)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。具体如下:

1.如您是企业,则免税销售额填写在第10栏“小微企业免税销售额”,免税税额填写在19栏“本期免税额”及20栏“其中:小微企业免税额”;

2.如您是个体工商户,则填写在第11栏“未达起征点销售额”,免税税额填写在19栏“本期免税额”及21栏“未达起征点免税额”。

情形二:月销售额超过15万元(季度超过45万元)的:

国家税务总局公告2022年第6号文明确说明:合计月销售额超过15万元(季度超过45万元)的,免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。具体如下:

免税销售额应全部填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”栏次,免税税额填写在19栏“本期免税额”。

同时,在增值税《增值税减免税申报明细表》中选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税……”,对应的减免性质代码为“01045308”,再填写对应免税销售额。

特别注意:以上所说的免税销售额均指符合免税的3%征收率开具免税普通发票的销售额,不包括开具专用发票的销售额。专票全部需要正常缴纳税款。

如果还开具有5%征收率的增值税普通发票,需同样看总销售额,季度不含税销售额不超过45万填正常免税10栏或11栏。如果超过45万正常填报5%征收率对应的第4栏和第6栏。

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