增值税进项税额不能抵扣的情形有哪些？

　　增值税是自营改增以后每个企业都要面临的一大税种，而增值税的计算相信大家都已经熟记于心。那么关于增值税进项税额的抵扣也是财务工作中的重点，因为进项税额的抵扣直接关系到我们究竟要交多少的增值税，那么究竟有哪些增值税不能抵扣的情形呢？小编为大家整理出了如下知识点，下面让我们一起来看看吧。

　　增值税进项税额不能抵扣的情形

　　进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。

　　1、用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

　　2、用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

　　3、商品削价损失对应的进项税额。

　　例：某商品零售企业(采用进价金额核算)购进商品一批，其不含税进价为16,000元，进项税额2,720元，后因市场行情变化，该批商品全部削价，以14,000元售出，另收取销项税额2,380元，会计分录为：

　　(1)购进商品时

　　借：库存商品 16,000

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)2,720

　　贷：银行存款 18,720

　　(2)以14,000元售出时

　　借：银行存款 16,380

　　贷：主营业务收入 14,000

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)2,380

　　(3)转出不能抵扣的进项税额2,720-2,380=340

　　借：管理费用 340

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)　340

　　4、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　5、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　借：待处理财产损益

　　贷：库存商品

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　6、用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

　　7、用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

　　8、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　9、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　10、购进的旅客运输服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。

　　借：管理费用或相关科目

　　贷：其他应收款-XX

　　11、购进的娱乐服务。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。

　　12、出口货物耗用的购进货物所负担的进项税额不予抵扣或退税，

　　借：主营业务成本(或其他科目)

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

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