某企业属于以境内外全部生产经营活动申请并经认定的高新技术企业。2018年度境内应纳税所得额为150万元，全年已经预缴税款10万元，来源于境外税前所得50万元，境外实纳税款10万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）万元。

【单项选择题】某企业属于以境内外全部生产经营活动申请并经认定的高新技术企业。2018年度境内应纳税所得额为150万元，全年已经预缴税款10万元，来源于境外税前所得50万元，境外实纳税款10万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）万元。

A、15

B、2.5

C、12.5

D、18

【答案】C

【解析】企业汇总应纳税额＝（150＋50）×15%＝30（万元），境外已纳税款抵免限额＝30×50÷（150＋50）＝7.5（万元），境外实纳税款10万元，可抵免7.5万元，境内已预缴10万元。汇算清缴应补缴税额＝30－7.5－10＝12.5（万元）。

备考2025年税务师考试应该提上日程了，预约2025年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！

资料一：税务师考试《66道母题》直接刷！

资料二：税务师考试必背法条，11.15上岸就靠它，速领！

资料三：税务师5科章节思维导图（PDF版）！

资料四：税务师学霸笔记+冲刺模卷！

更多税务师考试超值资料包，点击免费领取