残保金职工工资总额是否包含社保费？详解计算范围与规定

残保金计算基础职工工资总额的含义

残疾人就业保障金（简称"残保金"）是为促进残疾人就业而设立的一项政府性基金，用人单位应当按照规定比例安排残疾人就业，未达到规定比例的需缴纳残保金。根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》规定，残保金的计算基数为用人单位上年度在职职工工资总额。

工资总额的界定直接关系到残保金的缴纳金额，因此明确其构成范围对用人单位至关重要。根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等。

社保费是否计入工资总额的政策解析

关于单位为员工缴纳的社保费是否计入工资总额的问题，需要从政策法规和实践操作两个层面进行分析

1. 政策法规层面根据《关于工资总额组成的规定》第11条明确规定，由单位缴纳的各项社会保险费不列入工资总额范围。这意味着社保费作为用人单位的用工成本，不计入支付给职工个人的劳动报酬中。

2. 残保金计算实践各地残保金征收部门在实际操作中普遍遵循这一原则，不将单位缴纳的社保费部分计入工资总额。例如，北京市、上海市等地的残保金征收办法均明确规定工资总额的统计口径与统计部门一致，不包括单位承担的社保费用。

工资总额与社保费的关系说明

为更清晰地理解这一问题，我们可以通过对比分析来明确两者的关系

- 包含在工资总额中的项目

- 基本工资、岗位工资、技能工资等固定部分

- 绩效工资、奖金、提成等浮动部分

- 各类津贴补贴（交通补贴、通讯补贴、住房补贴等）

- 加班费、特殊情况下支付的工资

- 不包含在工资总额中的项目

- 单位缴纳的社会保险费（养老保险、医疗保险、失业保险等）

- 单位缴纳的住房公积金

- 福利费用（如职工生活困难补助、探亲路费等）

- 劳动保护费用

需要注意的是，虽然单位缴纳的社保费不计入工资总额，但个人缴纳的社保部分是从工资中扣除的，这部分金额原本就属于工资总额范畴，因此在计算时不应重复扣除。

各地残保金计算的实际操作差异

尽管国家有统一规定，但在实际执行中，各地可能存在一些细微差异

1. 多数地区严格按照国家规定，工资总额不包含单位缴纳的社保费。如广东、浙江等省份明确采用统计部门口径的工资总额数据。

2. 个别地区存在将部分补充保险或年金计入的情况，但这种情况较为少见，且通常会有地方性文件明确规定。

3. 计算方式部分地区提供两种计算方式供选择一是按单位职工工资总额计算；二是按当地社会平均工资计算。但无论采用哪种方式，单位缴纳的社保费都不直接影响计算结果。

用人单位在具体操作时，可咨询当地残联或税务部门（自2020年起残保金改由税务部门征收），获取最准确的计算口径和要求。

正确计算残保金的实用建议

为确保残保金计算的准确性，用人单位可采取以下步骤

1. 收集财务数据整理上年度实际支付给职工的劳动报酬总额，注意区分工资性支出与其他费用支出。

2. 核对社保缴费确认单位缴纳的社保费已单独列支，未计入职工个人工资项目。

3. 参考个税申报工资总额数据应与个人所得税申报的"工资薪金所得"总额保持一致（不含社保个人部分）。

4. 使用计算公式残保金计算公式一般为（上年用人单位在职职工人数×所在地省级人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

其中，"在职职工年平均工资"=上年工资总额÷在职职工人数，这一计算过程中同样不应包含单位缴纳的社保费。

常见误区与注意事项

在实践中，用人单位常出现以下误区需要特别注意

1. 混淆缴费基数与工资总额社保缴费基数是根据工资总额确定的，但两者概念不同。不能因为社保缴费基数包含某些项目就认为这些项目也应计入残保金的工资总额。

2. 错误包含代扣代缴部分单位代扣代缴的个人所得税、社保个人部分等本身属于工资总额，不应再额外扣除。

3. 遗漏某些工资性收入如年终奖、季度奖、过节费等都应计入工资总额，但往往容易被遗漏。

4. 跨年度工资处理不当对于年末计提次年发放的工资，应计入实际支付年度的工资总额。

通过以上分析可以看出，残保金计算中的职工工资总额不包含单位为员工缴纳的社保费。用人单位在计算残保金时，应严格按照国家统计局的工资总额组成规定执行，既可以避免多缴增加成本，也能防止少缴引发合规风险。

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