某广告公司为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额加计抵减政策，上期末结转的加计抵减余额为0。2021年2月取得不含税广告业务收入1118万元，支付给小规模纳税人广告发布费不含税金额215万元，取得3%征收率的增值税专用发票；另外，当月该广告公司从一般纳税人处购进广告设计用纸张，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为300万元。该公司当月应纳增值税为（）万元。

【单项选择题】某广告公司为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额加计抵减政策，上期末结转的加计抵减余额为0。2021年2月取得不含税广告业务收入1118万元，支付给小规模纳税人广告发布费不含税金额215万元，取得3%征收率的增值税专用发票；另外，当月该广告公司从一般纳税人处购进广告设计用纸张，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为300万元。该公司当月应纳增值税为（）万元。

A、17.08

B、21.63

C、0.13

D、12.63

【答案】A

【解析】支付给小规模纳税人的广告发布费，取得增值税专用发票，按照3%抵扣进项税。自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。当期计提加计抵减额＝当期可抵减的加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%＝（215×3%＋300×13%）×10%＝4.55（万元）；抵减前应纳增值税＝1118×6%-215×3%-300×13%＝21.63（万元）；抵减后应纳增值税＝21.63－4.55＝17.08（万元）。抵减前应纳增值税＝1118×6%-215×3%-300×13%＝21.63（万元）；抵减后应纳增值税＝21.63－4.55＝17.08（万元）。

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