年度所得税为负数如何做账务处理？

　　企业无论规模大小，在产生收入的情况下一般都要缴纳企业所得税，除国家规定免税的情形外。如果出现年度所得税为负数，该怎么做账务处理？

　　年度所得税为负数怎么处理?

　　到了年度汇算清缴，汇总全年应纳税所得额如果为负数，则无需计算企业所得税，亏损结转以后五年弥补。如果是单个季度应纳税所得额为负数，则无需计算企业所得税。

　　所得税费用能否为负数?

　　答：所得税费用是可以为负数的，说明企业发生亏损。

　　当企业发生亏损时，企业应确认递延所得税资产，由于亏损企业的应交所得税为零，这时所得税费用为负数。

　　所得税费用包括应交所得税和递延所得税两个部分，递延所得税又包含递延所得税资产和递延所得税负债。即递延所得税等于递延所得税负债减去递延所得税资产。

　　所得税年报中本年应补(退)所得税额为负数怎么处理?

　　所得税年报中本年应补(退)所得税额出现负数的情况，说明纳税人交多了预缴税款，汇算清缴时可以退税或者留待以后年度抵减。也就是说出现这种情况时，可以申请退税。

　　退以前年度所得税账务处理：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费-应交所得税

　　借：应交税费-应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

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