企业一次性取得的跨年租金收入可以分期缴纳企业所得税吗？

　　问：我司是一家房地产开发企业，2020年12月5日，按合同约定一次性收取来自承租人王先生支付的2021年房屋租金20万，请问我司取得的跨年租金收入是否可以分期缴纳企业所得税？

　　答：参考《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)文件第一条规定，关于租金收入确认问题：

　　根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

　　出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。

　　因此，贵公司按合同约定一次性收取的租金收入，在租赁期内，可以分期确认收入，缴纳企业所得税。

　　一次性取得的跨年租金收入会计分录

　　收取租金时：

　　借：银行存款

　　 贷：预收账款

　　 应交税费——应交增值税(销项税额)

　　以后各期确认收入时：

　　借：预收账款

　　 贷：其他业务收入

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