增值税免抵退税和免退税的计算

外贸出口行业会涉及到增值税免抵退税和免退税的计算，比较复杂。今天小编就带着大家学习一下。

(1)当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期销项税额一(当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额)=<0

当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×(出口货物适用税率一出口货物退税率)

【提示】如果有使用进料加工免税进口料件

当期不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸价-当期免税购进原材料价格)×(出口货物适用税率-出口货物退税率)

(2)当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率

【提示】如果有使用进料加工免税进口料件

当期免抵退税额=(当期出口货物离岸价人民币价-当期免税购进原材料价格)×出口货物退税率

(3)当期应退税额和免抵税额的计算

比较上述(1)和(2)确定较小者为应退税额。

(4)免抵税额倒挤确定。

“免、抵、退”计算步骤总结：

(1)剔税：不得免抵税额(进项税转出)=出口价×(征%-退%)

(2)抵税：应纳税额=内销销项税额-(进项税-剔税)-上期未抵扣=<0

(3)尺度：免抵退税额(限额)=出口价×退%

(4)比较：应退税额=(2)与(3)中较小者

(5)倒挤：免抵税额

牛哄哄自营出口生产加工企业是增值税一般纳税人，2019年9月1日购进原材料一批并取得了增值税专用发票价款200万元，税额26万元。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额13万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。假设出口货物的征税税率为13%，假设退税率为11%，则当期免抵退税额，应退税额，免抵税额为多少？

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(13%-11%)=4(万元)

应纳增值税额=100×13%-(26-4)-3=-12(万元)

出口货物免抵退税额=200×11%=22(万元)

当期应退税额=12(万元)

当期免抵税额=22-12=10(万元)

好了，以上就是增值税免抵退税和免退税的计算。增值税免抵退税和免退税是增值税中的一个难点知识，在牛账网也有增值税免抵退税的视频课程，需要学习的同学快来加入牛账网吧。

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