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混合销售和兼营行为的增值税处理

来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:10941 时间: 2020-04-03 17:16:42

企业在日常经营活动中,经常会发生混合销售和兼营行为。在增值税的处理上也有些区别。接下来,我们就来了解下混合销售和兼营行为的增值税处理。


混合销售VS兼营行为的增值税处理

混合销售行为一项销售行为既涉及服务又涉及货物 以从事货物生产、批零为主的纳税人:销售货物
服务+货物的混合否则:按照销售服务
兼营行为多项行为涉及不同税率或征收率的应税行为分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率或者征收率
关键:行为之间是否具有关联性和从属性。


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 税总公告2018年第42号、2017年11号

一般纳税人销售自产机器设备、活动板房、钢结构件等的同时提供安装服务分别核算;分别按税率(13%、9%)或征收率(3%)计算纳税
机器设备:安装服务可按甲供工程选择简易
销售自产设备+安装:13%+9%或者13%+3%
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务如已按兼营的有关规定,分别核算,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税


销售外购设备+提供安装服务的三种可能结果

情形税务处理
未分开核算混合销售,设备销售合同:销售货物13%
分开核算(分别核算机器设备和安装服务的销售额)兼营设备13%+安装9%
设备13%+安装3%


税总公告2018年第42号、2017年11号

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务按“其他现代服务”缴纳增值税
区分“修理修配”和“维修保养”
修理修配13%
维修保养6%


好了,也是就是混合销售和兼营行为的增值税处理。更多财税知识的学习,请继续关注牛账网吧。


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