房地产开发企业土地增值税的计算

房地产开发企业涉及到的土地增值税相对于其他企业比较平凡。在扣除项目中包含的各类成本费用也比较多。今天，我们就以具体案例来了解一下，房地产开发企业土地增值税的计算。

房地产开发企业土地增值税计算的扣除项目有哪些？

1、取得土地使用权所支付的金额

2、房地产开发成本

3、房地产开发费用

4、与转让房地产有关的税金

5、财政部确定的其他扣除项目

房地产开发费用的扣除标准

1、利息支出能够分摊至转让房地产项目中，且可以提供金融机构证明

允许扣除的费用=利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）*5%以内

2、利息支出不能够分摊至转让房地产项目中或不能提供金融机构证明

允许扣除的费用=（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）*10%以内

某房地产开发公司专门从事高档住宅商品房开发。2017年3月2日,该公司出售高档住宅一幢 ，总面积9100平方米,不含增值税的销售价格为20000元/平方米。该房屋支付土地出让金2000万元,房地产开发成本8800万元,利息支出为1000万元,其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为5% ,印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3% ,地方教育费附加征收率2%。假设该项目缴纳增值税910万元(不考虑地方教育附加) , 请计算该项目应该计算缴纳的土地增值税。

销售收入=9100x 20000+ 10000=18200 (万元)

计算扣除项目:

取得土地使用权所支付的金额: 2000万元;

房地产开发成本: 8800万元

房地产开发费用= ( 2000+ 8800 ) x10%=1080 (万元)

税金:城建税及教育费附加=910x ( 5%+5%) =91 (万元)

加计扣除= ( 2000+8800 ) x20%= 2160 (万元)

销售收入=91000x 2000: 10000= 18200 (万元)

计算扣除项目: 扣除项目金额合计= 2000+ 8800+ 1080+91 + 2160=14131 (万元)

增值额= 18200-14131=4069 (万元)

增值率= 4069+ 14131=28.79% < 50%

适用税率30%

土地增值税税额=4069x 30% =1220.7 (万元)

好了，以上就是房地产开发企业土地增值税的计算，同学们都学会了吗？更多土地增值税的学习，请继续关注牛账网吧。

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