企业所得税汇算清缴中无形资产的纳税调整

大家都知道，前段时间的中兴通讯被美国制裁事件。由于我国很多高科技产品的核心供应链都依赖于国外，未来的发展存在着很大的不确定性。国家为了鼓励高新技术企业创造发展，在税收政策上给予了很大的优惠。其中，无形资产研发阶段的加计扣除就是最新的一项税收优惠政策。今天小编就带大家学习下企业所得税汇算清缴中无形资产的纳税调整。

根据最新政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

企业所得税汇算清缴中无形资产的纳税调整的具体案例：

1、A公司为一家电子生产企业，2019年为生产M数据库发生研发费用2000万元，M通讯芯片2019年年末尚处研发阶段。A公司2019年损益表中管理费用为8000万元。A公司在企业所得税汇算清缴时，应调整的费用为多少?

解析：根据规定研发费用可以加计50%扣除

2000*(1+75%)=3500万元

8000-2000+3500=9500万元

2、假设上述M数据库在2020年7月生产成功，成本为5000万元。可以使用10年，无残值。那么A公司在2020年所得税汇算清缴中无形资产计入的摊销为多少元。

5000*175%/10*6/12=437.5万元

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