劳务派遣业务的发票开具方法

发票是企业做账报税的重要凭证。劳务派遣业务的发票开具方法有哪些，针对这种情况，小编整理了下相关内容，想知道的同学们不妨一起来看看吧。

1、开具劳务派遣发票的相关税法规定

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(二)项规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)第一条第三款的规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

《增值税发票开具指南》第收纳章第五节第二条，纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

《增值税发票开具指南》第三章第八节第一条纳税人或者税务机关通过增值税发票管理系统中差额征税开票功能开具增值税发票时，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

2、劳务派遣发票的开具方法

基于以上劳务派遣业务开具劳务派遣发票的税法规定，具有劳务派遣资质的劳务公司，在建筑企业具备使用劳务派遣工的两个必备条件的情况下，劳务派遣公司向建筑企业开具规范、合法的劳务派遣发票的方法归纳如下：

第一，开具发票必须遵循的原则：劳务派遣发票的开具必须与劳务派遣协议相匹配。

与劳务派遣合同不相匹配的劳务派遣发票，要么是没有真实交易的虚开发票，要么是与开票金额、开票形式与真实的交易不符合，即都是不规范的合法票据。因此，如果劳务派遣发票的开具与劳务派遣协议不相匹配，则建筑企业收到劳务派遣公司开具的劳务派遣发票不可以在企业所得税前扣除。

第二，劳务公司(一般纳税人)选择差额征收增值税(简易计税方法)的规范、合法开具劳务派遣发票的方法。

如果建筑企业与劳务派遣公司在劳务派遣合同中的“合同价款”条款约定：用工单位(建筑企业)给劳务派遣公司总的劳务派遣费费用(包括劳务派遣公司支付给被派遣者的工资、福利和社保费用)为：×××元(不含增值税)，增值税金额为×××元。则劳务派遣公司向建筑企业(用工单位)有两种开票方法：

(1)第一种差额征税开票方法：劳务派遣公司通过增值税发票管理系统中差额征税开票功能开具增值税发票，录入向建筑企业收取的含税销售额(总的劳务派遣合同金额)和扣除额(劳务派遣公司支付给被派遣者的工资、福利和社保费用)，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。其中，发票上的“税额”为：(总的劳务派遣合同金额—劳务派遣公司支付给被派遣者的工资、福利和社保费用)÷(1+5%)×5%，“不含税金额”为：总的劳务派遣合同金额÷(1+5%)。

(2)第二种差额征税开票方法：劳务派遣公司通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,开具增值税发票。向建筑企业收取含增值税金额的(总劳务派遣合同金额—劳务派遣公司支付给被派遣者的工资、福利和社保费用)给建筑企业开具5%的增值税专用发票，劳务派遣公司支付给被派遣者的工资、福利和社保费用给建筑企业开具5%的增值税普通发票。

第三，如果建筑企业与劳务派遣公司在劳务派遣合同中的“合同价款”条款分别约定：用工单位(建筑企业)给劳务派遣公司支付手续费用、管理费为：×××元(不含增值税)，增值税金额为×××元。用工单位(劳务派遣公司)直接支付给被派遣劳动者的工资、福利和社保费用为：×××元(不含增值税)，增值税金额为×××元。则劳务派遣公司通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以向建筑企业收取的劳务派遣管理费、手续费依6%的税率全额开具增值税专用发票。

第四，如果劳务派遣公司(一般纳税人)选择一般计税方法征税，且建筑企业与劳务派遣公司在劳务派遣合同中的“合同价款”条款约定：用工单位(建筑企业)给劳务派遣公司总的劳务派遣费费用(包括劳务派遣公司支付给被派遣者的工资、福利和社保费用)为：×××元(不含增值税)，增值税金额为×××元。则劳务公司通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税专用发票。

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