税率调整对企业税务规划有什么影响

税率调整对企业税收筹划有什么影响?根据《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原税率为17%和11%的，分别调整为16%和10%。那么税率下调之后，对企业的税收筹划有什么影响呢?相关解答内容小编都已整理完毕，想要了解的额小伙伴就和小编一起接着往下看吧，希望能帮到各位。

甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人，加工的货物及采购的原材料适用增值税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，地方教育费附加的征收率为2%，企业未享受企业所得税优惠，适用企业所得税率为25%。根据2018年度财务预算，甲公司5月-12月销售收入100000万元，销售成本80000万元。为简化分析，假定企业当月购进原材料全部加工成产品并销售，在销售成本中人工成本占总成本的比重为20%，暂不考虑其他费用因素的影响。本案例分析企业经营中购销合同标的分别是否含增值税，按税改前后(增值税税率从17%降至16%)两种情形进行比较。

即企业签订购销合同均是以不含增值税价格作为合同标的，且合同期限覆盖2018年全年，预计税改后仍按原合同继续执行。

?按税改前政策。2018年5月-12月，实现销售收入100000万元，销项税额17000万元(100000×17%)。相应发生销售成本80000万元。其中，人工成本16000万元(80000×20%)，扣除人工成本后的原材料成本64000万元(80000-16000);因企业未采取劳务派遣等外包用工方式，人工成本不涉及进项税额抵扣，故进项税额为10880万元(64000×17%)。这期间应缴纳增值税为6120万元(17000-10880)。

?按税改后政策。2018年5月-12月，实现销售收入100000万元，销项税额16000万元(100000×16%)。相应发生销售成本80000万元，扣除人工成本后的原材料成本64000万元，进项税额10240万元(64000×16%)。期间应缴纳增值税为5760万元(16000-10240)。

?增值税变化。税改后政策与税改前政策相比较，甲公司应缴纳增值税减少了360万元(6120-5760)。

?利润变化。因企业签订购销合同均是以不含增值税价格作为合同标的，故销售收入、销售成本在税改前后不会发生变化。但是由于应缴纳的增值税减少，其相应的城建税及附加税费减少了4?2万元〔360×(7%+3%+2%)〕，故该期间利润增加4?2万元。

即企业签订的购销合同均是以含增值税价格作为标的，且合同期限覆盖2018年全年，预计税改后仍按原合同继续执行。

?按税改前政策。与情形一的计算相同，即应缴纳增值税为6120万元。

?按税改后政策。由于是以含增值税价格作为标的签订合同，在货物适用的增值税率发生变化时，其对应的收入和成本会发生变化。

2018年5月-12月，按照税改前所签订的合同约定以含税价作为标的，则含税销售额在税改前后均不变，为117000万元〔100000×(1+17%)〕，税改后实现的销售收入将变为10086?07万元〔117000÷(1+16%)〕，销项税额为1613?93万元(10086?07×16%)。发生的销售成本中，人工成本在税改前后均不变，为16000万元，扣除人工成本后原材料成本的含税金额在税改前后均不变，为74880万元〔64000×(1+17%)〕，税改后将变为6455?72万元〔74880÷(1+16%)〕，则发生的销售成本将变为8055?72万元(16000+6455?72)，进项税额为1032?28万元(6455?72×16%)。应缴纳增值税为580?65万元(1613?93-1032?28)。

?增值税变化。税改后政策与税改前政策相比较，甲公司应缴纳增值税减少了31?35万元(6120-580?65)。

?利润变化。相比于税改前，税改后销售收入增加86?07万元(10086?07-100000)，销售成本增加55?72万元(8055?72-80000)。因应缴纳的增值税减少，其相应的城建税及附加税费也减少了3?24万元〔31?35×(7%+3%+2%)〕，故该期间利润增加了34?59万元(86?07-55?72+3?24)。

对处于增值税抵扣链条中间环节的甲公司而言，相比于情形一，情形二获利更多。

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