返还的营业税是否应缴所得税

根据税法的有关规定，对企业减免或者返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目不征税外，均应当并入直接减免、收到退税或者返税年度的应纳税所得额中，计算交纳企业所得税。

因此，题中收到的营业税返还，应当计入收到返回税款年度的应纳税所得额中计算交纳企业所得税。

根据企业会计制度的规定，企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入“主营业务税金及附加”科目的各种税金，应于收到当期冲减本期的营业税金及附加，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”科目。

可见，现行企业会计制度对于取得的先征后返的营业税金，采用实际收到入帐原则，企业不能在未收到的情况下，确认相关收入及资产。因此，在实际收到时，也不能进行题中所谓的“追溯调整”，只能根据企业会计制度的规定进行帐务处理。

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