企业为什么是否需要税务筹划

张先生是A投资公司的自然人股东，持有公司60%股份。A投资公司持有B高科技公司未上市的股权1000万股，取得成本是2000万元，之后，该部分股权被C上市公司收购，对价为5000万元。那么问题来了，张先生及其相关各方要交多少税呢?最后个人税后能拿到多少呢?

当然，涉及税种仅以个人所得税和企业所得税为例，忽略其他税种。

1、A投资公司转让股权，缴纳企业所得税：(5000-2000)*25%=750

2、张先生分得投资利润时，要缴纳个人所得税：(5000-2000-750)*60%*20%=270

3、最后张先生拿到手：(5000-2000-750)*60%-270=1080

A投资公司先将B股权无偿转让给张先生，然后张先生再转让给上市公司。

焦点问题：无偿转让核定额

因为是无偿转让，税局对此关注度较高，因此，也是争议较多的焦点问题，其主要集中在视同销售额核定上。

1、A投资公司企业所得税：

假如最不利情况，以上市公司收购价为基础核定，则(5000-2000)*25%=750

焦点问题：个人所得税成本问题

因为张先生是无偿取得股权，因此，在个人所得税语境下，其取得成本为0，这一点是极为不利的。也有的观点认为，取得成本应按照企业无偿转让后税局核定额确定。但此观点并无相应的法律支撑。因为涉及企业所得税和个人所得税的协调问题，至今仍是扑朔迷离，无法确定。在实践中，税局仍然倾向于按照0成本确认个人所得税。

2、张先生转让给上市公司个人所得税：

假如按照0成本，则5000*60%*20%=600

3、张先生拿到手：5000*60%-600=2400

从以上不难看出，两种交易模式，税收负担和税后收益都不相同，可能这也是税收筹划存在的合理性所在。当然，所有筹划都是在合法的基础上完成的，这个底线还是坚定的。

当然，还有更为激进的筹划建议。比如张先生成立合伙企业或者个人独资公司，注册在新疆或者西藏地区(有个人所得税返还或者补贴)。首先由投资公司将股权转给合伙企业或者个人独资公司，再转让给上市公司。限于篇幅不再赘述。

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