税务规划节税收益的案例分析

方案1：“促销期内买房子送汽车”方式。

方案2：“促销期内优惠原价的10%”方式。

从上述过程中，管理者进行初步分析：对于方案1，客户如果买一套房子100万元，就须赠送一辆汽车，花费10万元，所以房产公司净剩余90万元;对于方案2，在促销期内给与客户原价优惠10%，则净剩余为100×(1-10%)=90万元，所以两种方案没有差别，均可行。

但是如果站在税务的角度考虑，方案却有优劣：

方案1：对于房产公司来讲，销售一套房子100万元，需要缴纳营业税100×5%=5万元，城建税及附加5×(3%+7%)=?5万元;

由于房产公司用100万元的10万元购买汽车无偿赠送给客户，按照增值税条例的规定：企业将外购的货物无偿赠送给他人，视同销售货物，征收增值税。

因此需要多缴纳增值税：10×17%=?7万元。

由于汽车是房产公司无偿赠送给客户的，客户所得应作为“偶然所得”缴纳20%的个人所得税，房产公司负有代扣代缴的义务。即房产公司还需要代客户缴纳个人所得税。因此需要多替客户缴纳个人所得税：10×20%=2万元。

由于房产公司代客户缴纳个人所得税2万元，按照所得税规定不能作为成本费用在企业所得税前扣除，所以还需要多缴纳企业所得税2×?33=?66万元。

房产公司缴纳印花税100×?05%=?05万元。

对于客户来讲，房产买卖需要缴纳契税：100×3%=3万元，

印花税：100×?05%=?05万元。客户合计缴纳?05万元

方案2：按照优惠价的10%销售，即以90万元的价格销售，所以需要缴纳营业税90×5%=?5万元，城建税及附加?5×(3%+7%)=?45万元;缴纳印花税90×?05%=?045万元。

对于客户来讲，房产买卖需要缴纳契税：90×3%=?7万元，

印花税：90×?05%=?045万元。客户合计缴纳?745万元

由此可以看出，方案1缴纳的各项税收大于方案2缴纳的税收，无论对于房产公司还是对于客户，方案2都较好。

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