劳务报酬个税如何做纳税筹划

根据个人所得税法，劳务报酬所得应并入综合所得计征个人所得税。但是实际征管中采取预缴和汇算清缴的方法。

扣缴义务人在向个人支付劳务报酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。

1、劳务报酬所得以收入减去费用后的余额为收入额

2、劳务报酬收入每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，每次日收入超过4000元的，减除费用按收入的20%计算。

3、劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

4、居民个人办理年度汇算所得汇算清缴时，应当依法计算计算劳务报酬所得收入额，并入年度综合所得计算应纳税额，税款多退少补。

根据这一预扣预缴方法，纳税人应尽量降低每次劳务报酬的数量，从而可以降低预扣预交的税款税额。

A先生为某大学教授，2019年为某公司担任税务顾问，合同约定劳务费全年6万元。

方案一：甲公司一次支付劳务费6万元

方案二：甲公司分12次支付，每次?5万元

假设A先生2019年年度综合所得应纳税所得额(包括6万元)为10万元。

分析：方案一，甲公司在支付顾问费应预扣预缴税款=60000*(1-20%)*30%-2000=12400(元)，2019年度汇算清缴应纳税额=100000*10%-2520=7480元，A先生应申请退税=12400-7480=4920(元)

方案二，甲公司在支付顾问费应预扣预缴税款=5000*(1-20%)*20%*12=9600元，2019年度汇算清缴应纳税额=100000*10%-2520=7480元，A先生应申请退税=9600-7480=2120(元)

方案二比方案一少占用资金2800元。

老李是知名税务专家，每年在全国巡讲，每次报酬的支付方式有两种：

1、邀请单位支付课酬6万元，各种费用由A自己负担，假设每次讲座的交通费、住宿费餐饮费等1万元。

2、邀请单位支付5万元课酬，其他1万元邀请单位负担。

分析：方案一，邀请单位需要预扣预缴税款=60000*(1-20%)*30%-2000=12400元。老李自己负担的1万元无法起到抵税作用。

方案二，邀请单位需要预扣税款=50000*(1-20%)*30%-2000=10000元

方案二比方案一节税2400元。

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