建筑业的税务操作及涉税风险

建筑业的税务处理及涉税风险，下文主要介绍了建筑业增值税的税务处理、企业所得税的税务处理，这其中主要包括了增值税预缴税款、预收款预缴以及增值税纳税申报等等。不知道的小伙伴也不要慌张，相关解答内容小编都已经整理好了，感兴趣的小伙伴赶紧和小编一起接着往下看吧，希望小编的解答内容能够帮到大家。

一、增值税预缴税款(一)预缴地点

?异地预缴

同一地级行政区范围外跨县(市、区)提供建筑服务，在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。(国家税务总局公告2016年第17号，2017年第11号)。

?预收款预缴

同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，在机构所在地主管国税机关预缴税款，反之，在建筑服务发生地预缴。(财税〔2017〕58号)

(二)计算公式

?一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

?简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

二、增值税纳税申报(一)纳税义务发生时间

纳税人发生应税行为并收讫销售款项(纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项)或者取得索取销售款项凭据的当天(书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天)。先开具发票的，为开具发票的当天。

(二)销售额

?一般计税：取得的全部价款和价外费用为销售额。

?简易计税：取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。

简易计税继续沿用了原营业税的差额征税规定，可扣除支付的分包款。简易计税项目不允许抵扣进项税额，如果这个项目存在层层分包，而又不实行差额计税，就会存在重复交税的问题，政策规定简易计税可以实行差额征税。一般计税，不得扣除支付的分包款，凭专用发票抵扣进项税额，不会出现重复交税的问题。因此，一般计税是全额计税，可以抵扣进项税额;简易计税是不能抵扣进项税额。

三、企业所得税(一)纳税义务发生时间

建筑业提供建筑服务属于提供劳务收入，《企业所得税法实施条例》第二十三第二项规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

(二)预缴税款

跨地区建筑业企业所得税征管，依据国税函[2010]156号规定处理，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的?2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

四、建筑业涉税风险

(一)简易计税不符合规定

?应适用简易计税的未简易计税

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，在建设单位自行采购全部或部分主要建筑材料的情况下，一律适用简易计税的政策。

注意：建筑工程总承包单位，而非分包单位;提供工程服务而非装修等服务，是为了确保建筑企业“应享尽享”简易计税政策。

?不应简易计税的项目简易计税了

以上就是小编关于建筑业的税务操作及涉税风险问题做出的解答，希望各位小伙伴看完以后都能有所收获。好的学习方法+周密的学习计划+持之以恒的坚持=成功的秘诀!如果你想要学习更多关于会计相关知识的，欢迎来牛账网官网解锁更多会计实操及会计考证课程。

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