有财务人员不清楚企业所得税需不需要每月计提？

我们企业所得税在缴纳之前需要计提，发放工资之前也需要计提，税款是按年计算，按月预缴，那企业所得税需要每月计提吗，通常是按照季度申报，所以不需要每个月计提，如果当季度没有应纳企业所得税金额，当季度是不需要计提的，计提的时候是通过所得税费用，应交税费的科目进行核算，详细的账务处理请看下文。

企业所得税需要每个月进行计提吗

企业所得税通常是按季度申报，所以不是每个月都需要计提的。通常是根据季度需要缴纳的所得税金额做计提分录。如果当季度没有应纳企业所得税金额，当季度就不需要计提的。

企业所得税实行按年计算，分期(按月或按季)预缴，年终汇算清缴的征管方式。账务处理上，需要按月或季度计提，在月度或季度终了之日起15日内预缴税款，年度终了之日起5个月内办理年度汇算清缴。

计提是指将尚未发生但将要发生的支出计算出来列为费用企业所得税实行按年计算，分期预缴，会计处理遵循权责发生制原则，以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期，凡是在本期内发生或本期内应当负担的费用，不论其款项是否支付，都应作为本期的费用处理。而企业所得税实行按年计算，分期预缴，预缴税款的时间为月末或季末15日内，而税款的实际归属期早于实际缴纳时间，所以需要先计提所得税费用。

按月或季度计提当期所得税费用时(按会计利润计提)：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

实际预缴税款时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

企业计提本月或本季度所得税费用金额为同期利润表中的利润总额本年累计数与适用税率的乘积扣减本纳税年度已计提的应交所得税后的金额。

企业预缴所得税时，基本按照会计利润口径进行预缴，涉及的调整项目仅为可提前享受的一些税收优惠政策，比如不征税收入、免税收入、减计收入、固定资产加速折旧。等到汇算清缴时，在按照税法口径进行调整，比如扣除类项目，业务招待费、广告宣传费等超过税法扣除限额的需要做纳税调增处理。

汇算清缴时，年度应纳税所得额=会计利润+/-纳税调整项目金额

年度应纳税额=年度应纳税所得额×适用税率

汇算清缴应补(退)税额=年度应纳税额-已预缴税款

汇算清缴需要补税的分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

补缴税款调整损益调整：

借：利润分配——未分配利润盈余公积

贷：以前年度损益调整

补缴税款时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

汇算清缴退税的，和补缴分录相反：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整所有者权益：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润盈余公积

收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

在计提税款之后就需要实际缴纳，借记应交税费，贷记银行存款的科目，小编还在文中写了汇算清缴的计算公式，还有计算之后补缴税款的会计分录，那么还想要了解更多会计方面的知识的小伙伴们，关注牛账网公众号，更多咨询等你来解锁。

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