计提企业所得税的原始凭证怎么做

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计提时,以自己填报的企业所得税纳税申报表为原始凭证.

会计分录:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

申报时,以缴税单做为原始凭证.

会计分录:

借:应交税费-应交所得税

贷:银行存款(或库存现金)

从日常征管、稽查工作中发现的税前扣除凭证方面的问题,主要可以分为以下三种情形:

(一)业务属实但未取得合法票据,包括发生业务未索取发票、确实无法取得发票、取得假发票或白条收据等现象.

这种情况最普遍,主要是由我国正常的经济往来中现金交易太多、在"以票控税"的征管模式下纳税人能不开票就不开票、消费后主动索取发票也未成为消费者的消费习惯、假发票和白条收据泛滥等原因造成的,且普遍存在于服务业等营业税应税行为.

在商品流通环节中,如由于建筑材料市场秩序混乱、管理不到位,造成建筑企业在购置黄沙等主要建筑材料时经常会无法取得票据,引发建筑成本的核算很难确定

如餐饮行业采购的原材料大部分都无法取得合法票据,造成成本列支很多都以白条为依据.

(二)业务虚假但取得了合法票据或发票与实际业务不符.

企业所得税税前可以扣除的成本、费用项目很多,主要分为两类:有政策限制,如业务招待费、回扣等等和无政策限制,如差旅费、办公费、会务费等等.

在实际生产经营过程中,部分企业存在把有政策限制的成本费用,通过一些渠道取得其他无政策限制项目的发票而在企业所得税税前进行扣除.

如,普遍存在购买的礼品或购物卡等以办公用品的名义开票,业务招待费以会务费名义开票,回扣等不得税前扣除的费用以劳务费等名义开票等等.甚至,一些企业为了少缴纳企业所得税,通过"以小税换大税"等手段取得发票,编造虚假业务列支成本费用.

(三)在成本归集方面存在无有效凭据的现象.

这主要存在于一些经营规模不大的中小企业,这类企业通常没有原材料的入库单、领料单、成本计算表、成本费用分配表等凭证来准确归集、分配成本费用.

另外,部分行业的产品直接面对消费者,现金交易、不需开票的现象很多,企业在成本核算时故意不使用领料单、成本计算表等凭证来归集、分配成本费用

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