印花税相关涉税问题答疑

由于印花税是我们常见的一个小税种，印花税相关涉税问题答疑，为了帮助大家更好的掌握相关的实操处理，小编今天就为大家分享具体的相关知识内容，一起来看看吧!

印花税涉税问题处理

1、本公司2019年6月增加了注册资本，会计上已计入实收资本科目，需要缴纳印花税吗?按照多少的税率交?

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)的规定，生产经营单位“记载资金的账簿”的印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额;企业新增加实收注册资本的，就增加的部分补贴印花。

根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)的规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。

所以，2019年6月会计上已计入实收资本科目的，符合《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)的规定，可以享受有关税收优惠政策。

2、购销合同签订后又被取消，实际业务也未发生，是否还需要缴纳印花税?

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》((1988)国税地字第25号)：“7、不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花?”“印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。”

因此，签订购销合同后，无论合同取消或者未发生业务，都需要缴纳印花税。

3、商贸企业实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，是否需要缴纳印花税?

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”

根据《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》(国税函发〔1990〕994号)规定：“一、外贸企业开具的各种要货单据，是按照有关部门的供需计划，以对外贸易合同为依据，与供货单位订立的购销合约。有些要货单据，虽然在填制和使用上，形式不够规范，条款不够完备，手续不够健全，但具有合同的性质和作用。因此，外贸企业开具的各种名称、各种形式的要货单据，均应按规定贴花。

商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按规定贴花。”

因此，纳税人实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，如有相关的要货成交单据，也应按购销合同缴纳印花税。

4、签订销售设备并提供安装服务的合同，应如何缴纳印花税?

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同。立合同人按承包金额万分之三贴花。”

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号)规定：“同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

因此，签订包工包料的建筑安装合同,如果有分别记载金额，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。上述情况中均按合同金额的万分之三贴花。

5、甲股东认缴注册资本2000万元，实缴注册资本为0，股东未实际缴纳注册资金是否应该缴纳印花税?

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)第一条规定，生产经营单位“记载资金的账簿”的印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。对未计入“实收资本”与“资本公积”科目的不征收印花税。

通常情况下，只有股东实际缴纳注册资本的时候，财务才会做“实收资本”与“资本公积”科目的账务处理。所以没有实际缴纳注册资金是不需要缴纳印花税的。

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