劳务派遣公司会计咋么缴纳增值税

在工作中不免会遇到缴纳增值税或开具发票等业务工作，劳务派遣公司会计咋么缴纳增值税，小编在下文做了详细的整理与分析，有兴趣的朋友，快来一起看下文吧!

劳务派遣公司如何缴纳增值税?如何开具发票一、税法政策

1、差额纳税：根据财税[2016]47号文件的规定，一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税;选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(全部价款和价外费用)和扣除额(支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

2、全额计税：按照全额纳税的，按全额开具增值税专票或者普票。

3、适用税率或者征收率：一般纳税人提供劳务派遣服务，采用一般计税的，增值税税率为6%;采取差额纳税的，征收率为5%。小规模纳税人提供劳务派遣服务，采取简易计税的，增值税征收率为3%;采取差额纳税的，征收率为5%。

二、用案例详细说明

某劳务派遣公司，2018年2月份收取劳务派遣费100万元(含税价)，支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。增值税该如何计算呢?

1、假设该劳务派遣公司是小规模纳税人

(1)该公司采取简易计税的，应缴纳的增值税=100万/(1+3%)*3%=2.91万元。该公司应该开具100万的普票，或者开具100的专票，发票上价款为97.09万元，税额就是2.91万元。

(2)该公司采取差额计税的，应缴纳的增值税=(100-90)/(1+5%)×5%=0.48万元。该公司应该通过差额征税开票功能开具专票，专票上的价款是995238.1元，税款就是4761.9元;也可以开具一张100万的增值税普通发票，价款是97.09万元，税款是2.92万元;还可以开一张90万元的普票(价款是87.38万元，税款是2.62万元)和一张10万元的专票(价款是9.53万元，税款是0.48万元)。

2、假设该劳务派遣公司是一般纳税人

(1)该公司采取一般计税的，增值税的销项税=100/(1+6%)*6%=5.66万元，减去公司当月可抵扣的进项税，就是公司应该缴纳的增值税了。该公司应该全额开具100万的普通发票，或者全额开具100万的专用发票，价款是94.34万元，税款是是5.66万元。

(2)该公司采取差额计税的，应缴纳的增值税=(100-90)/(1+5%)×5%=0.48万元。该公司应该通过差额征税开票功能开具专票，专票上的价款是995238.1元，税款就是4761.9元;也可以开具一张100万的增值税普通发票，价款是94.34，税款是5.66万元;还可以开一张90万元(价款是84.91万元，价款是5.1万元)的普票和一张10万元的专票(价款是9.53万元，税款是0.48万元)。

三、综合分析(纳税筹划)

通过以上综合计算分析我们可以看出，差额计税对于劳务派遣公司来说，增值税缴纳的是最少的。所以日常工作中，劳务派遣公司一般情况下都是采取差额计税的方法。这就是税收筹划的操作办法，是通过具体税负的测算，选择适合自己企业的经营方式。

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