汇算清缴时培训费计入那个科目

企业所得税汇算清缴时要对企业经营过程中产生的每一笔费用按照规定进行相应的会计处理。汇算清缴时培训费计入那个科目呢，如果你也有同款疑问的话，就仔细阅读下文内容吧!相信你能在文章中找到这个问题的答案!

培训费计入哪个科目

这个是看各公司会计自己安排，怎么入账都可以。

直接计入费用：

借：管理费用-培训费

贷：现金/银行

计入职工教育经费：

借：应付职工薪酬-教育经费

贷：现金/银行

借：管理费用-培训费

贷：应付职工薪酬-教育经费

培训费如何税前扣除?

基本规定

企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

特殊情况

1.高新技术企业：

高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

——财税〔2015〕63号

2.技术先进型服务企业：

经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

——财税〔2014〕59号

3.软件和集成电路企业：

软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。

——财税〔2008〕1号

集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

——财税〔2012〕27号

4.核力发电企业：

核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

——国家税务总局公告2014年第29号

特殊类型企业的全额可扣除的职工培训费必须单独核算，该类企业可能同时存在按比例扣除的职工教育经费和全额扣除的特定项目职工培训费用，一定要单独分别核算，不能混淆，否则只能全部按比例限额扣除!

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