总分机构所得税汇算清缴实操

企业为了占领更多的市场份额，会选择在不同地区设立分公司或者分支机构。总分机构所得税汇算清缴实操是怎样的呢，为此小编为大家整理了相关内容放在下文了，感兴趣的话就一起来学习吧!

总分机构汇算清缴实操

(一)总分机构分摊税款的计算

1.应补缴税款。应补缴(或应退)税款=应纳税所得额×适用税率-减免所得税额-已预缴税款

2.总机构分摊税款。总机构分摊税款=应补缴税款×50%

3.分支机构分摊税款。

(1)所有分支机构分摊税款总额=应补缴税款×50%

(2)某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

(3)分支机构分摊比例。总机构应按照上年度分支机构营业收入(权重为0.35)、职工薪酬(权重为0.35)、资产总额(权重为0.3)三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例。除特殊情况外，分支机构分摊比例当年不作调整。具体计算公式如下：

某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和)×0.3

(4)总机构设立独立生产经营部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额能够独立核算，可将该部门视同一个二级分支机构，参与分支机构所得税的分摊。

(二)税款的申报及缴纳

实务中，总机构在网上纳税申报系统中完成所有表格的填写，待税务主管部门审核无误后，再进行系统上报和总机构的税款缴纳。与此同时，总机构将分摊表下发各分支机构，由分支机构按照分摊的金额在当地完成税款缴纳。

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