进项税加计抵扣如何申报

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进项税加计抵扣申报

答:2019年3月20日,国务院发布了9项涉及多个行业的减税政策.其中有一条格外引起会计审计人士的关注,即"进项税额加计10%抵扣"的政策.以前在发布有关增值随税收优惠政策时,多数是关于"营改增"实施过程中细节的落实,或是关注适用税率的全行业普调,例如17%的税率调整为16%,11%的税率调低为10%等.除了大家熟知的企业所得税中的"研发费用加计扣75%扣除",税收优惠政策中很少出现加计扣除的字眼,个人觉得主要原因,这样的政策真的是普惠,影响各行各业.增值税"进项税额加计抵扣"也是首次提出来.

那么问题来了,这个加计抵扣如何在增值税申报表中申报呢?

增值税纳税申报表,主要由三张表构成,即主表、销售情况明细表(销项税)、进项税额明细表.主表多数项目都是直接取数于后面两张附表,从附表二中,我们可以找不到"进项税加计抵扣"项目,发现在"(二)其他抵扣凭证"中有一项"加计扣除农产品进项税额"项目与加计抵扣的意思有点类似.所以就目前的申报表来看,"加计抵扣"金额应该填写在"其他抵扣凭证--其他"项目内;后续国家税务局发布政策,有可能要求在"前天抵扣凭证"项下增加"进项税加计抵扣"进行申报.

加计扣除法规

答:企业所得税法规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除.企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化,明确研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销.也就是说,按照研究费用是否资本化为标准,分两种方式来加计扣除,但其准予税前扣除的总额是一样的,即都是实际发生的研发费用的175%.高新企业都可以享受这项税收优惠政策.

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