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不得扣除企业所得税的无形资产有哪些?

来源:牛账网 作者:木槿老师 阅读人数:11713 时间:2020-10-15

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无形资产是指企业为了生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。那不得扣除企业所得税的无形资产有哪些呢?下面大家就和老师一起来详细了解一下吧。

(1)不得计算摊销扣除的无形资产

①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

②自创商誉;

③与经营活动无关的无形资产。

【注意】外购商誉的支出,在企业“整体转让或者清算”  时,准予扣除。

(2)无形资产的计税基础

取得方式

计税基础

外购

购买价款+支付的相关税费+直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出

自行开发

符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出

捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组

公允价值+支付的相关税费

(3)摊销方法——直线法

当月增加当月摊销,当月减少当月不摊销。

(4)摊销年限——不得低于“10年”

【例题·多选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列无形资产中,应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。

A.通过债务重组取得的无形资产

B.自行开发的无形资产

C.接受投资取得的无形资产

D.接受捐赠取得的无形资产

『正确答案』ACD


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