小规模纳税人季报指南季度销售额不足30万如何正确申报？

对于广大小规模纳税人而言，季度销售额是否超过30万元直接关系到能否享受增值税免征政策。根据现行税收政策，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税。这一政策为广大个体工商户和小微企业减轻了税负压力。但在实际操作中，许多纳税人对“销售额低于30万如何填报”仍存在疑问。本文将从政策解读、申报流程、表格填写等方面进行详细说明，帮助您顺利完成季度申报。

一、政策依据与适用范围

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2026年第19号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税。需要注意的是

- 该政策适用于按季度申报的小规模纳税人；

- 销售额为不含税销售额，包含开具普通发票、专用发票以及未开票收入；

- 若纳税人自行开具或由税务机关代开增值税专用发票，则对应部分销售额不享受免税，需按规定缴纳增值税。

因此，判断是否免税，关键在于“合计季度销售额是否超过30万元”，且需区分普通发票与专票的处理方式。

二、申报前的准备工作

在进行季度申报前，纳税人应完成以下准备工作

1. 整理销售收入数据包括通过电子税务局开具的增值税普通发票、纸质发票、未开票收入等所有应税收入。

2. 核对发票类型确认是否有开具或代开增值税专用发票，若有，则该部分收入需单独核算并缴纳税款。

3. 计算不含税销售额若开具的是含税发票，需换算为不含税销售额。计算公式为不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率)。目前小规模纳税人适用征收率为1%或3%（视具体行业和政策而定）。

三、增值税申报表填写步骤

以电子税务局为例，按季申报的小规模纳税人需填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。具体填写步骤如下

1. 第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”

填写本期全部不含税销售额，但不包括免税销售额和税务机关代开增值税专用发票的销售额。

2. 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”

若有代开专票，填写对应金额；若无，则填“0”。

3. 第10栏“小微企业免税销售额”

若季度总销售额未超过30万元，且未开具增值税专用发票，则将全部不含税销售额填入此栏。系统将自动计算免税金额。

4. 第11栏“未达起征点免税销售额”

本栏适用于个体工商户未达起征点情况，一般企业纳税人无需填写。

5. 第17栏“本期免税额”

系统会根据第10栏数据自动计算生成，无需手动填写。

6. 附加税费申报

由于增值税免税，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加通常也同步免征，相关栏次自动为零。

四、常见问题与注意事项

1. 跨地区经营是否合并计算销售额？

是的，小规模纳税人在全国范围内所有分支机构的销售额需合并计算，判断是否超过30万元。

2. 开具专票后还能享受免税吗？

不能。只要开具了增值税专用发票，无论金额大小，该部分销售额需按适用征收率缴税，其余部分若未超30万可享受免税。

3. 差额征税项目如何处理？

对于采用差额征税的小规模纳税人（如劳务派遣、经纪代理等），应以差额后的销售额作为判断是否免税的依据。

4. 申报错误如何更正？

若发现申报数据有误，可在申报期内通过电子税务局“申报更正”功能进行修改；逾期则需前往主管税务机关办理更正申报。

五、结语

季度销售额未超过30万元的小规模纳税人，依法享有增值税免征政策，这不仅降低了经营成本，也简化了税务处理流程。只要准确归集收入、合理区分发票类型，并按照申报表要求规范填写，即可顺利完成季度申报。建议纳税人定期关注国家税务总局发布的最新政策动态，确保合规申报，充分享受税收红利。

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