资源税优惠政策解析纳税人可享受的减免与优惠

正文

资源税作为我国重要的地方税种之一，对促进资源节约集约利用、调节资源级差收入发挥着重要作用。为鼓励资源综合利用，支持特定产业发展，我国出台了一系列资源税优惠政策。本文将系统梳理纳税人可以享受的主要资源税优惠政策，帮助纳税人合法合规降低税负。

一、资源综合利用税收减免政策

为鼓励矿产资源的合理开发和综合利用，我国对符合条件的资源综合利用项目给予税收优惠

1. 共伴生矿减免政策开采共伴生矿的纳税人，对共伴生矿暂不计征资源税。只有难以划分主矿种与共伴生矿时，才按主矿种税目和适用税率计征资源税。

2. 尾矿利用优惠纳税人利用废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取矿产品的，根据地方政策可享受50%以内的减征优惠。例如河北省规定，利用尾矿提取矿产品的，减征50%资源税。

3. 低品位矿减免开采低品位矿的纳税人，可根据地方规定享受最高50%的减征优惠。如山西省对铁矿品位在20%以下的，减征40%资源税。

二、特殊情形资源税减免

针对特定开采条件和特殊情况，国家也制定了相应的减免政策

1. 衰竭期矿山优惠对实际开采年限超过15年的衰竭期矿山，资源税可减征30%。需要提供储量核实报告等证明材料。

2. 安全生产减免因安全生产需要抽采的煤矿瓦斯（煤层气），免征资源税。

3. 自然灾害减免纳税人开采或生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，可申请减免资源税。

三、战略性新兴产业优惠

为支持新能源等战略性新兴产业发展，国家对相关资源开采给予优惠

1. 页岩气减征自2018年4月1日至2025年12月31日，页岩气资源税减征30%。

2. 地热能源优惠为鼓励地热能开发利用，多数省份对地热资源实行从低确定税率或给予减免。

3. 海洋油气优惠深海油气开采资源税减征30%，边际油田减征20%。

四、地方性资源税优惠政策

各省级政府可在税法框架下制定本地优惠政策

1. 西部大开发优惠西部省份可对鼓励类产业项目给予资源税减免。如贵州省对符合条件的企业减按75%征收。

2. 乡村振兴扶持部分省份对农村集体经济组织开采的少量自用砂石黏土免征资源税。

3. 重点产业支持如云南省对锂资源开发、内蒙古对稀土资源开发都有专项优惠措施。

五、临时性困难减免政策

遇到特殊困难情形，纳税人还可申请临时性减免

1. 市场波动减免当矿产品价格大幅下跌导致生产经营困难时，可申请临时性减免。

2. 疫情等突发事件减免如新冠疫情期间，部分省市出台了阶段性资源税减免政策。

六、优惠政策的申请与备案

要享受资源税优惠政策，纳税人需注意以下程序要求

1. 准确核算对共伴生矿、尾矿利用等优惠，需建立专门的核算体系，能够准确计量。

2. 及时备案多数优惠需在享受前向主管税务机关备案，提供储量报告、利用证明等材料。

3. 资料留存保存好减免税相关证明资料，留存备查期限一般为10年。

结语

我国资源税优惠政策体系较为完善，涵盖了资源综合利用、特殊情形、产业发展等多个方面。纳税人应充分了解相关政策，结合自身情况申请适用优惠，但同时也需注意合规管理，确保优惠享受的真实性、合法性。随着资源税改革的深入，未来还将有更多精准化、差异化的优惠政策出台，纳税人应保持关注，及时把握政策红利。

建议纳税人在适用优惠政策前，详细咨询主管税务机关或专业税务顾问，确保准确理解和正确适用各项减免规定，实现税负的科学管理和合法降低。

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