小规模纳税人季度销售额不超30万增值税申报填写指南

小规模纳税人季度销售额不超30万增值税申报填写指南

对于小规模纳税人来说，国家为减轻企业负担，设定了增值税免税政策。根据现行规定，小规模纳税人季度销售额不超过30万元（按月申报的不超过10万元）的，可享受免征增值税优惠。但免税并非不用申报，仍需按照税务规定填写增值税申报表。那么，销售额不超过30万元时，如何正确填写增值税申报表呢？

一、确认是否符合免税条件

1. 纳税人类型 本政策适用于增值税小规模纳税人（不包括一般纳税人）。

2. 销售额判定 按季度申报的纳税人，季度销售额合计≤30万元；按月申报的，月销售额≤10万元。

3. 开票类型 若全部开具增值税普通发票或未开具发票，可享受免税；若部分或全部开具增值税专用发票，则专用发票部分仍需缴税。

二、增值税申报表填写步骤

以《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》为例，具体填写如下

1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

- 第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 若未开具专票，填写0；若有开具专票，则需填写专票部分的不含税销售额。

- 第9栏“免税销售额” 填写当季全部应税销售额（不超过30万元）。

- 第10栏“小微企业免税销售额” 填写与第9栏相同的数据（适用于个体户或企业）。

- 第17栏“本期免税额” 系统自动计算，按3%征收率计算免税金额（如季度销售额30万，免税额=30万×3%=9000元）。

2.《增值税减免税申报明细表》

- 选择“减免性质代码及名称” “小规模纳税人月销售额未超10万元（季度未超30万元）免征增值税”（代码通常为“01045308”）。

- 填写“免税销售额” 与主表第9栏一致。

3. 其他注意事项

- 若开具了增值税专用发票 专用发票部分需填写在第1、2栏，并正常缴税，普通发票部分仍可享受免税。

- 差额征税的情况 需按差额后的销售额判断是否≤30万元。

三、常见问题解答

Q1季度中间月销售额超过10万，但季度合计不超30万，能否免税？

答 可以。季度申报以3个月合计销售额为准，即使某个月超10万，只要季度不超30万仍可享受免税。

Q2免税销售额是否需要做账？

答 需要。免税部分仍需确认收入，会计分录为

- 借银行存款/应收账款

- 贷主营业务收入

- 应交税费—应交增值税（免税部分不计提税金）。

Q3跨地区经营如何申报？

答 若跨地区提供建筑服务、租赁服务等，需在预缴地按次申报，但季度总销售额仍合并计算是否超30万。

四、申报示例

案例 某小规模纳税人2025年第三季度销售情况如下

- 7月普票收入8万元

- 8月专票收入5万元（税额1500元）

- 9月未开票收入12万元

申报方式

1. 主表第1栏填写5万元（专票部分）。

2. 第9、10栏填写20万元（8+12万）。

3. 专票部分5万元需缴纳增值税1500元，其余25万元免税。

五、总结

对于季度销售额不超30万的小规模纳税人，正确填写增值税申报表是享受免税政策的关键。纳税人需准确区分专票与普票收入，并按要求填写主表和减免税明细表。同时，即使免税也需按时申报，避免税务风险。如遇复杂情况，建议咨询税务机关或专业财税人员，确保合规申报。

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