企业职工福利费税前的扣除方式是什么?
来源:牛账网 作者:万万老师 阅读人数:17642 时间:2019-12-16
职工福利费是企业为其职工提供的物质利益,一般是用来帮助职工和其家属来解决某些困难而支付的费用,职工福利费包括企业的工费经费,职工的独生子女保健费和公费医疗经费用等,新的企业所得税实施后,企业的发生的职工福利费的扣除方式发生了变化, 那么,新企业所得税法规定的企业职工福利费税前扣除的方式是什么呢?我们一起来看一看。
新企业所得税法规定,自2008年1月1日起,企业发生的职工福利费不再按照不高于公司工资总额14%计提,而是按照企业实际发生的职工福利费不超工资总额的14%部分据实列支。也就是说当公司实际发生的职工福利费小于或者等于工资总额的14%的数值,允许企业在在企业所得税税前扣除的;而当企业发生的职工福利超过工资总额的14%,那么超过工资总额的14%部分,则不允许在企业所得税税前扣除,必须在企业所得税前做相应的纳税调整。
由些可见,职工福利费所得税纳税调整的这项规定主要有两个方面的内容:
1、企业的职工福利费不再是按照工资总额14%计提了,我们来看一看有关职工福利费的具体事例。
例:某公司2018年计提职工福利费25万,未超过公司职工工资总额的14%,但企业当年实际发生的职工福利费为20万元,其他的5万元为已计提并在管理费用中列支,而未实际发生的费用,那么该企业2018年的汇算清缴该如何做?
根据新企业所得税法的规定,该公司允许扣除的职工福利费为实际发生的未超过工资总额14%的20万元,其他的5万元应做出相应的纳税调整。
2、企业实际发生的职工福利费超过工资总额14%的部分,不允许在税前扣除,我们来看一看具体的事例。
例:某公司2018年发生职工福利费25万,企业当年的工资总额为150万元,那么该企业2018年的汇算清缴该如何做?
根据新企业所得税法的规定,该公司允许扣除的职工福利费为实际发生的未超过工资总额14%的部分,即150*14%=21(万元),多支出的4万元职工福利费应在企业所得税税前做出相应的纳税调整。
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