免征增值税、退还增量留抵税额的会计分录应怎么编制

初次接触会计的新人“免征增值税、退还增量留抵税额的会计分录应怎么编制”会有些不清楚，今天我就给大家整理了“免征增值税、退还增量留抵税额的会计分录应怎么编制”相关知识点，希望通过以下的的内容可以深入了解会计知识，一起来学习吧！

本文主要为各位财务小伙伴介绍了免征增值税、退还增量留抵税额的会计分录应怎么做?关于此类税务处理的内容，小编已在下文中作了详细的解答，如果各位对免征增值税、退还增量留抵税额分录感兴趣的话，就随着小编一起来阅读本文吧!

相关政策：疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。(税务总局2020年第8号公告)

与之前政策相比，新政策不用再计算进项构成比例，只需与2019年12月底相比，新增加的期末留抵税额可以全额退。这个钱退回来，应该是增加企业的银行存款，这就涉及到记账处理，比如给你退了100，要计入其他收益而不是营业外收入。

正确会计分录为：

借：银行存款100

贷：其他收益100

(注：根据企业会计准则第16号—政府补助第十一条规定：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。)

注意看上图中“其他收益”的位置，它是在营业利润上面，所以它会对营业利润产生影响。

如果你计入了“营业外收入”将影响利润指标的计算。

相关政策：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。(税务总局2020年第8号公告)

上述政策中的这些服务并没有分一般纳税人还是小规模纳税人，要注意。

另外增值税是价外税，免的税不是营业收入。

比如你提供交通运输服务，收了109(含税)，换算成不含税就是109/(1+9%)=100，

9万是增值税销项税额，不要认为免税就可以都确认收入，多计营业收入会影响企业所得税，慎重!

正确会计分录：

借：银行存款109

贷营业收入100

应交税费-应交增值税(销项税额)9

因为免税，还要做一笔分录：

借：应交税费-应交增值税(减免税额)9

贷：其他收益9

增值税免了，对应的附加(城、教、地)也会对应的免，但是仍然要计提!

会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交(城、教、地)

借：应交税费-应交(城、教、地)

贷：其他收益(注意，因为跟着增值税一起免了，这个地方就不是银行存款了)<

详细的分录都在上文说明了“免征增值税、退还增量留抵税额的会计分录应怎么编制”或许了解了，那么关于“免征增值税、退还增量留抵税额的会计分录应怎么编制”相关的会计分录小编就介绍到这里啦，您明白了吗?这里是牛账网哦，一个专门为会计人准备的学习平台，如果您是会计工作者，会计学习者，会计爱好者等等，有关会计方面的知识和问题，您都可以关注和收藏牛账网，我们竭诚为您服务!

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