汇算清缴土地增值税的会计核算有哪些

汇算清缴土地增值税时，如果总税款大于计提和预提数，则对于其差额

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

同时

借：其他应付款——预提土地增值税

贷记“应交税费——应交土地增值税

如果总税款小于计提和预提数，则对于其差额

借：应交税费——应交土地增值税

贷：营业外收入

同时

借：其他应付款——预提土地增值税

贷：应交税费——应交土地增值税

实际补交税款时

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款

确认递延所得税资产

房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款，但在当年计征所得税时不允许税前扣除，这就造成了其他应付款账面价值与计税基础的不一致，形成可抵扣暂时性差异，从而需要确认相应的递延所得税资产。此时，会计处理为：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

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