调整以前年度应交税费的会计分录

1、少计提税金,则要补计提,具体账务处理如下:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

2、多计提税金,具体账务处理如下:

借:应交税费

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

根据《企业会计准则——基本准则》(中华人民共和国财政部令第33号)第十九条规定企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。可见在会计处理上企业应该遵循及时性原则，发生的业务要及时入账，但在实际工作中，很多企业都会遇到没有及时取得发票或者相关凭证，导致未能及时入账。

例如2008年度发生的费用，因为未能取得发票迟迟未入账，直到2009年度才取得该项费用的相关发票，此时企业应该将该项业务作为会计差错来调整以前年度相关科目。

在税法上对跨年度未入账的费用也是有规定的。

财税字[1996]79号文件规定：企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。

继而在国税发[1997]191号文件对财税字[1996]79号文件做了进一步说明，财税字[1996]79号文件规定财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)规定的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。

可见即便在会计处理上，允许跨年度发票入账，但是该项费用是不允许在以后年度结转扣除的，所以纳税人应该及时入账，这是减轻企业税收负担的必要途径。

通过上文讲解相信大家对于“调整以前年度应交税费的会计分录”的讲解了，您看了这些，应该很明白了吧。如果还有想了解的关于会计方面的知识，请注册成为我们牛账网的会员，我们会有很多资深的会计老师为您排忧解难。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。