进项税抵扣销项税分录如何做

一、增值税帐务处理

1、发生销售时

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应纳增值税-销项税额

2、购进原材料时

借:原材料

借:应纳增值税-进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

3、如果当月有进项税额转出

借:版在建工程(或固定资产、应付福利费等)

贷:应纳增值税-进项税额转出

二、月末结转

1、月末,增值税经计算为应交的,即:余额在贷方(销项税额-进项税额+进项税额转出),则:

借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金--未交增值税

次月交纳时:

借:应交税金--未交增值税

贷:银行存款

2、月末,增值税经计算为多交的,则:

借:应交税金--未交增值税

贷:应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):

借:银行存款

贷:应交税金--未交增值税

3、月末,增值税经计算为期末留抵税额的(余额在借方),暂权时就不用缴税了,也无需进行会计处理,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税.

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