报废固定资产进项税额转出及其会计分录

固定资产达到一定折旧年限和损坏程度就要报废，那么报废固定资产进项税额转出及其会计分录，小编对这个问题进行了系统的总结并且为大家梳理了出来。快来跟小编一起看看吧，希望小编的文章可以帮到大家

报废固定资产进项税额需要转出吗

1、企业购入的固定资产提前报废时，如果提前报废的原因是发生了税法规定的不得抵扣进项税额的情形，需要做进项税额转出，计算公式：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率;否则不用转出。

2、不得从销项税额中抵扣的进项税额：

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费;

(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务;

(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程;

(6)购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务;

(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

报废固定资产进项税额转出会计分录

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借:营业外支出

贷:固定资产清理

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