企业的会计账务处理及纳税申报流程是怎样的

会计人员日常工作学习中往往会遇到各种各样不会的内容，总是会觉得压力很大，坚持不下去，其实学习会计并不难，今天小编就来为大家整理一下关于“企业的会计账务处理及纳税申报流程是怎样的”的内容，下面让我们一起来学习下“企业的会计账务处理及纳税申报流程是怎样的”内容吧!

减免税收规定

增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

政策依据：财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税〔2012〕15号

账务处理

(购买税控设备与支付服务费，账务处理与纳税申报一致)

一般纳税人账务处理：

支付的时候：

借：管理费用

贷：银行存款

抵减的时候：

借：应交税金-应交增值税(减免税额)

贷：管理费用

或者也可以这样处理(一般实际操作中用的比较多)

借：应交税费—应交增值税(减免税款)

贷：银行存款

小规模纳税人账务处理：

支付的时候：

借：管理费用

贷：银行存款

抵减的时候：

借：应交税金-应交增值税

贷：管理费用

政策依据：财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知

(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，

按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

提示

1、金税盘金额较小，可以不确认固定资产。(以上会计分录是按照未确认固定资产做的);

2、如果确认固定资产，相应减免税应计入递延收益，计提折旧时同时冲减管理费用;

3、部分财务软件管理费用在贷方识别不出来，可以选择借方红字;

4、如果取得增值税专用发票，可以选择不抵扣，如果抵扣的话，做进项税额转出，再全额扣除;普通发票或者电子发票可全额扣除;

纳税申报一般纳说人：

第一步：打开增值税减免税申报明细表：减税性质代码及名称选择0001129914|SXA031900185(保存时系统会提示是否备案，无需备案);

第二步：填写增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)增值税税控系统专用设备费及技术维护费(不参与计算);

第三步：增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表的23行：应纳税额减征额;

填写减征额，四种情况：

第一：需交增值税税额大于减免税额，全额填写;

第二：需交增值税税额等于减免税额，全额填写;

第三：需交增值税税额小于减免税额，填写需交金额，剩余金额后期抵减;

第四：无需交增值税，则主表无需填写，减免税明细表与附表四照旧填写。

小规模纳税人：

第一步：增值税减免税申报明细表：减税性质代码及名称选择0001129914|SXA031900185(保存时系统会提示是否备案，无需备案);

第二步：2016版增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)主表的16栏次，本期应纳税额减征额;

填写减征额，四种情况：

第一：需交增值税税额大于减免税额，全额填写;

第二：需交增值税税额等于减免税额，全额填写;

第三：需交增值税税额小于减免税额，填写需交金额，剩余金额后期抵减;

第四：无需交增值税，则主表无需填写，减免税明细表照旧填写。

政策依据

财政部、国家税务总局《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》财税[2012]15号

纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：

增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

今天的问题就为大家讲解这么多了，如果您还有什么关于“企业的会计账务处理及纳税申报流程是怎样的”的话，想要获取财务知识，欢迎注册牛账网账号，即可咨询在线答疑老师为你解答，还可以免费领取会计实操、做账、报税、财务报表等资料。

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