增值税加计抵减的会计账务处理_案例分析

会计实操是每个会计人员在工作的时候都会接触到的工作内容，因此各位会计伙伴充分的掌握会计实操的内容是十分有必要的，小编就为大家整理了一些关于“增值税加计抵减的会计账务处理_案例分析”的内容，下面让我们一起来学习下“增值税加计抵减的会计账务处理_案例分析”内容吧!

根据《关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读》，近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”)，规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的有关问题解读如下：

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

需要注意的是增值税加计抵减部分平时无需记账，只需台账登记，待实际缴纳时抵减额转其他收益。

例1：某企业为一般纳税人，适用加计抵减政策。2019年7月发生按一般计税销售税100万，进项税70万，上月留底税30万;8月发生按一般计税销售税80万，进项税60万，由于管理不善发生非正常损失，进项金额为10万，9月发生销售额100万，进项税70万，问7、8、9月应纳税额及加计抵减税额会计分录?

2019年7月应纳税额：

抵减前企业应纳税额=100-70-30=0万

本月计提加计抵减额=70*10%=7万

本月加计抵减余额=7万，可结转下月继续使用。

2019年8月应纳税额：

抵减前企业应纳税额=80-60-10=10万

本月计提加计抵减额=60*10%=6万

本月可抵减加计抵减额=7+6-10*10%=12万

本月抵减后应纳税额=10-10=0元

本月加计抵减余额=12-10=2万，可结转下月继续使用。

2019年9月应纳税额：

抵减前企业应纳税额=100-70=30万

本月计提加计抵减额=70*10%=7万

本月可抵减加计抵减额=7+2=9万

本月实际应纳税额=30-9=21万

1、计提增值税的账务处理：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)30

贷：应交税费-未交增值税30

2、实际缴纳增值税的账务处理：

借：应交税费-未交增值税30

贷：银行存款21

其他收益9

例2：2019年4月份一般纳税人会务公司符合增值税的加计抵减政策，4月份销项税50万元，进项税额30万元，全部属于允许抵扣的进项税额。

本月计提加计抵减额=30*10%=3万元

本月应纳增值税=50-30=20万元

实际缴纳增值税=20-3=17万元

1、计提增值税的账务处理：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)20

贷：应交税费-未交增值税20

2、计提增值税的账务处理：

借：应交税费-未交增值税20

贷：银行存款17

其他收益3

总结，以上就是小编整理“增值税加计抵减的会计账务处理_案例分析”的内容，想要获取财务知识，欢迎注册牛账网账号，即可咨询在线答疑老师为你解答，还可以免费领取会计实操、做账、报税、财务报表等资料。

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