小规模纳税人增值税会计账务处理方法

会计实操对于会计来说很重要，今天给大家带来“小规模纳税人增值税会计账务处理方法”，希望通过对“小规模纳税人增值税会计账务处理方法”的学习让你有所收获，在学习过程中有什么不懂的可以咨询牛账网的老师，都会得到满意的回答。

购进业务的会计处理

(一)一般性购进业务的会计处理

小规模纳税人实行简易办法计算缴纳增值税，《增值税暂行条例》及其实施细则、财税【2016】36号文件规定，小规模纳税人发生增值税应税行为适用简易计税办法计税，其中简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。所以，小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产，所支付的增值税税额应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目核算。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2017年6月5日购进生产用原材料一批，取得增值税普通发票注明的金额为8万元。6月10日，购进管理用小汽车一辆，取得《机动车销售统一发票》上注明，不含税价款15万元，增值税额2.55万元，另支付车辆购置税和其他费用合计1.95万元，以上款项均通过银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：

(1)购进生产用原材料：

借：原材料80000

贷：银行存款80000

(2)购进小汽车：

借：固定资产195000

贷：银行存款195000

(二)购买方为扣缴义务人的会计处理

按照现行增值税制度规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。因此，如果应税行为发生的销售方是境外单位或个人，那么境内的购进方应作为扣缴义务人，应依法履行扣缴义务。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2017年6月，获得某境外计算机公司为其提供的信息系统维护服务，支付服务费10.6万元。该境外计算机公司在境内未设经营机构，服务费以银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：

(1)宜城公司作为扣缴义务人，应扣缴增值税为：

10.6÷(1+6%)×6%=0.6(万元)

借：管理费用106000

贷：银行存款100000

应交税费-代扣代交增值税6000

(2)实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费-代扣代交增值税6000

贷：银行存款6000

销售业务的会计处理

小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按照应收或已收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按实现的不含税销售收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的应纳增值税，贷记“应交税费-应交增值税”科目。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票，作相反的会计分录。

增值税属于价外税，纳税人发生应税行为取得含税收入后，需要先进行价税分离，将收入换算成不含税销售额，在按照不含税销售额乘以增值税征税率，确认增值税应纳税额。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，主营餐饮服务。2017年6月实现餐饮服务费收入10.3万元，假设以银行存款收讫。宜城公司应作如下账务处理：

(1)进行计税分离：

价款：10.3÷(1+3%)=10(万元)

税款：10万元×3%=0.3(万元)

(2)确认收入及应纳增值税：

借：银行存款103000

贷：主营业务收入100000

应交税费-应交增值税3000

(3)缴纳增值税时：

借：应交税费-应交增值税3000

贷：银行存款3000

三、差额征税的会计处理

四、缴纳增值税的会计处理

五、小微企业免征增值税的会计处理

以上内容就是小编为大家介绍“小规模纳税人增值税会计账务处理方法”全部内容了，学习，靠毅力也靠方法，但大家的时间是一致的，拼时间也拼毅力，所以挤不出来时间也要挤，从现在开始，跟随牛账网开始学习，有专业老师的引导相信会让你的学习更轻松、更高效。

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