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增值税视同销售的会计账务处理

来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11008 时间:2023-07-18

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最近很多小伙伴咨询“增值税视同销售的会计账务处理”的问题,今天给大家整理了关于“增值税视同销售的会计账务处理”的内容,会计方面只要认真学习,都是可以学会的,没有那么难,一起来学习下吧。

企业会计准则并没有对视同销售行为的会计处理进行明确的规范,在具体进行会计处理时,要根据税法的有关规定,结合收入准则关于收人确认的基本原则进行会计处理。

(一)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。此类视同销售行为,由于产品仍然处于企业管理和控制之下,与资产有关的所有权并没有发生转移,没有相关经济利益的流入,因此不能确认收入,但应按计税价格计算增值税销项税额。会计处理为:借记“在建工程”科目等;贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

(二)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。这类视同销售要区别集体福利与个人消费。将自产、委托加工的货物用于集体福利不确认收入,而用于个人消费则应确认收入。这主要是因为将自产、委托加工的货物用于内部福利机构,该货物仍处于企业的管理控制之下,不满足收入确认的条件。而将自产、委托加工的货物用于个人消费同时满足了收入确认的五个条件,因此应确认收入。

例:某公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2010年9月将自产的生产成本为3000元、售价为5000元的电视3台安装在员工食堂,另将10台发放给员工作为奖励。

分析:公司将自产的电视用于员工食堂,属于将自产的产品用于集体福利,不确认收入;而将自产的电视用于奖励员工,属于将自产的产品用于个人消费,可以确认收入。

将自产电视用于员工食堂(集体福利)的会计处理为:

借:应付职工薪酬——职工福利11550

贷:库存商品        9000(3000×3)

应交税费——应交增值税(销项税额)2550(5000×3×17%)

将自产电视用于员工奖励(个人消费)的会计处理为:

借:生产成本58500

贷:应付职工薪酬——非货币性福利 58500

借:应付职工薪酬——非货币性福利58500

贷:主营业务收入        50000

应交税费——应交增值税(销项税额)  8500

借:主营业务成本30000

贷:库存商品   30000、

关于“增值税视同销售的会计账务处理”的内容就总结到这里,会计实操的学习是需要大家多加练习,甚至是在步入职场前就应该熟练掌握!牛账网推出167天免费试听课程的活动,想要进行实操练习的小伙伴可以咨询在线客服,免费领取!

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