带息的承兑汇票贴现会计账务处理【案例】

“带息的承兑汇票贴现会计账务处理【案例】”，这是困扰许多财务会计人员的问题，想解决这个问题非常简单。接下来小编给大家详细解说一下“带息的承兑汇票贴现会计账务处理【案例】”，希望能够帮助到你。

一、贴现账务处理中的问题分析

案例描述：20×1年10月4日，某公司将持有的一张票面金额为100000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。已知该票据的出票日期为20×1年8月1日，票据期限6个月，即次年2月1日到期。银行贴现率为9%。

案例分析：

票据到期值=票面金额+票据到期利息=100000+100000×6%×(6÷12)=103000(元)

贴现利息=票据到期值×(贴现天数÷360)×贴现率=103000×(120÷360)×9%=3090(元)

实付贴现金额=票据到期值-贴现利息=103000-3090=99910(元)

本例中，银行实付贴现金额为99910元，小于票面金额100000元。实务中有人参照无息票据贴现方法进行账务处理，即利息收入=票据面值-实付贴现金额，其会计分录为：

借：贴现资产——面值100000

贷：吸收存款——贴现申请人户99910

利息收入90

到期收到款项时，再做分录：

借：联行往来科目103000

贷：贴现资产——面值100000

利息收入3000

汇票贴现的本质是一种质押贷款，贴现申请人为获得资金而将票据质押给银行，银行按票据到期值发放贷款，但同时扣收贴现利息的一种交易。提前扣收的贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入，因此不能将其全计入贴现日所在期间，而应将其分摊到每个受益期。

反观上面的会计处理，显然是在盲目套用无息票据贴现的会计处理方法，以致出现以下问题：

1.贴现利息3090元，应暂时存放于利息调整账户，以后分期转回。但上述处理却在贴现时即确认利息收入，而且确认的金额也不是贴现利息3090元而是3000元。

2.贷款的利息收入是根据本金、利率、时间计算得出，但上述处理中，利息收入3000元集中在票据到期日的发生额，3000元是倒挤出来的，而不是根据本金、利率、时间计算得出的，这不符合利息收入的计算原理。

3.票据资产的价值按面值入账并保持不变，不能反映真实信息。

贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入，不应将其全部计入贴现日，而应将其分摊到每个受益期。

处理方法是先将贴现利息计入利息调整，每月终了，再按票据到期值、贴现率以及贴现申请人使用资金的时间计算利息收入，将其从利息调整中转过来，这样贷方反映的内容就是实付贴现金额和贴现利息，这是票据到期值在贴现企业和贴现银行之间的利益划分，借方总额肯定为票据到期值。

那么，贴现银行和贴现企业之间的利益用不用划分，如何划分?划分为面值和到期利息两个部分，这样通过会计分录便能清晰地反映已贴现票据的票据信息，有利于贴现银行进行分析。因此可以再开设一个贴现资产的二级明细科目即“贴现资产——已贴现票据到期利息”，上例的账务处理为：

借：贴现资产——面值100000

贴现资产——已贴现票据到期利息3000

贷：吸收存款——贴现申请人户103000

借：吸收存款——贴现申请人户3090

贷：贴现资产——利息调整3090

或将以上两笔合为一笔分录：

借：贴现资产——面值100000

贴现资产——已贴现票据到期利息3000

贷：吸收存款——贴现申请人户99910

贴现资产——利息调整3090

20×1年10月31日，根据票据到期值、贴现率、天数计算10月份应分摊到的利息收入，会计分录为：

借：贴现资产——利息调整721

贷：利息收入721[103000×(28÷360)×9%]

20×1年11月31日会计分录为：

借：贴现资产——利息调整772.5

贷：利息收入772.5[103000×(30÷360)×9%]

20×1年12月31日会计分录为：

借：贴现资产——利息调整798.25

贷：利息收入798.25[103000×(31÷360)×9%]

20×2年1月31日会计分录为：

借：贴现资产——利息调整798.25

贷：利息收入798.25[103000×(31÷360)×9%]

20×2年2月1日到期收款会计分录为：

借：联行往来科目103000

贷：贴现资产——面值100000

贴现资产——已贴现票据到期利息3000

通过上述账务处理可以发现，贴现资产账户初始确认为99910元，这恰恰是贴现银行与贴现企业交易时所达成的票据资产的价格(即公允价格)，真实地反映了票据资产的价值。

后期账务处理中，将利息收入从利息调整账户中转出，一方面体现利息收入在各受益期的分摊，另一方面随着“贴现资产——利息调整”科目金额逐渐减小，“贴现资产”账户的余额逐渐增大，说明贴现票据的价值逐渐增大，并接近于票据到期值，这真实地反映了带息票据资产价值的动态变化。

上文小编介绍了“带息的承兑汇票贴现会计账务处理【案例】”内容供大家参考，小伙伴们一定要详细阅读上文哦，现在注册牛账网账号，即可免费领取：会计实操+做账+报税资料表格，快点来参与吧！

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：十八大税种应纳税额自动计算模板(excel分享)

资料二：财务全套分析表找到啦！一套全搞定(excel表格分享)

资料三：会计小白发票常识+发票管理台账分享！

资料四：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。