最全视同销售会计账务处理攻略

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视同销售超详细账务处理方法

一、视同销售财税问题

(一)会计上的收入和税法上的参照收入的征税

(二)、会计处理分析

会计准则-销售商品收入确认条件

(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移

给购货方;

(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;

(三)收入的金额能够可靠地计量;

(四)相关的经济利益很可能流入企业;

(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

(三)企业所得税处理分析

企业所得税法收入确认的条件:

1、商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

3、收入的金额能够可靠地计量;

4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算;

政策依据:国税函(2008)875号

(四)增值税处理分析

增值税中应视同销售的依据:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

第四条单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:

一、将货物交付其他单位或者个人代销;

二、销售代销货物;

三、设有两个以上机构并实行统核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

四、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

六、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

七、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

八、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

二、销售折扣、折让财税问题

(一)、商业折扣、现金折扣、销售折让的会计及增值税处理分析

1、账务处理

2、案例分析

(二)、商业折扣企业所得税处理分析

(三)、销售折让与销售退回企业所得税处理分析

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